Общефедеральным и местным законодательством могут быть предусмотрены льготы по уплате земельного налога, воспользоваться которыми может физлицо, указанное в НК или в локальном нормативно-правовом акте, регулирующем вопросы о порядке, условиях и сроках уплаты налогового сбора на землю.
Что такое земельный налог
Это местный налоговый сбор, то есть платежи, поступившие в рамках него от физических и юридических лиц, зачисляются в бюджет муниципального образования (далее – МО). Основные нормативные положения о земельном налоге представлены в Главе 31 НК РФ.
Кто обязан платить
Согласно ч. 1 ст. 388 НК, платить рассматриваемый налог должны любые лица (физические или юридические), у которых есть участок:
- по праву личной собственности;
- на праве имеющегося бессрочного использования;
- или на праве пожизненно унаследованного владения.
Платить не должны те налогоплательщики, чьи земельные участки не относятся к объектам обложения (ч. 2 ст. 389 НК). Например, налог не начисляется в отношении земель, изъятых из оборота в соответствии со ст. 27 ЗК РФ.
Какие могут быть льготы
Льготы могут быть:
- федеральными (они указаны в ст. 395 НК);
- местными – МО вправе устанавливать свои льготы, действующие только в пределах этого МО (аб. 2 ч. 2 ст. 387 НК).
Также есть особая разновидность льготы – уменьшение налогооблагаемой базы на кадастровую стоимость определенной площади земельного участка. Данная льгота может быть:
- федеральной (ч. 5 ст. 391 НК);
- местной (согласно аб. 2 ч. 2 ст. 387 НК, МО могут устанавливать вычет и его размер для тех категорий налогоплательщиков, даже которым он не положен по федеральному законодательству).
Льготы могут также предоставляться в форме:
- или полного освобождения от необходимости платить;
- или частичного освобождения (например, налогоплательщик, относящийся к определенной категории, должен платить только 50, 60, 70 процентов от общей суммы исчисленного за налоговый период налога).
Перечень федеральных льгот
Посмотреть список льгот, предоставляемых на государственном уровне, можно в ст. 395 НК России.
Там указано, что общефедеральными льготниками признается только 1 категория физических лиц – это коренные немногочисленные народности Севера, Дальнего Востока и Сибири. Эти лица не должны платить налоговый сбор только в отношении тех земель, которыми они пользуются для сохранения своего традиционного жизненного уклада, для ведения хозяйственных и промысловых работ. За другие участки указанные лица уплачивают налог на общих основаниях.
Организаций-льготников, которым вообще не нужно платить налог за землю, гораздо больше:
Вид организации или предприятия | В отношении каких участков действует освобождение от налога |
ФСИН и его региональные подразделения | Тех, которые используются непосредственно для исполнения функций, возложенных на ФСИН |
Любые организации | Тех, которые заняты автодорогами общего пользования |
Религиозные учреждения | Тех, на которых располагаются здания и сооружения, имеющие религиозное и благотворительное целевое предназначение |
Общероссийские учреждения инвалидов с членством инвалидов более 80 % от общего числа членов | Тех, которые используются для надлежащего ведения уставной деятельности |
Организации народных худ. промыслов | Тех, которые используются для производства и продажи изделий народных худ. промыслов |
Резиденты ОЭЗ | Тех, которые расположены на территории ОЭЗ |
Управляющие компании, наделенные соответствующим статусом по 244-ФЗ от 28-го сентября 2010-го года | Тех, которые расположены в центре “Сколково” и используются для обеспечения его нужд |
Федеральные налоговые вычеты
На основании ч. 5 ст. 391 НК, определенным категориям лиц, вне зависимости от региона, снижают налоговую базу на цену 600 квадратных метров участка.
Согласно ч. 1 ст. 390 НК, база определяется исходя из кадастровой цены участка. Соответственно, для расчета размера вычета необходимо:
- разделить полную кадастровую стоимость на общую площадь участка, таким образом вычислив стоимость 1 квадратного метра;
- далее умножить цену за 1 кв. м на 600, таким образом получив цену 600 квадратных метров;
- вычесть из полной кадастровой стоимости цену 600 кв. м., получив таким образом сумму налога к уплате.
На указанную возможность по уменьшению налоговой базы могут претендовать следующие физические лица:
- Герои Российской Федерации, а также СССР;
- полные кавалеры почетного ордена Славы;
- инвалиды, относящиеся к 1-й или 2-й группе;
- инвалиды, являющиеся таковыми с детства, или дети-инвалиды;
- ветераны ВОВ;
- граждане, перенесшие лучевую болезнь или принимавшие участие в работах по минимизации и ликвидации последствий катастрофы, произошедшей на ЧАЭС;
- граждане, пострадавшие от радиации вследствие аварии на объединении “Маяк”;
- лица, осуществлявшие испытания ядерного оружия в составе подразделений особого риска;
- пенсионеры;
- лица, которым уже есть 60 лет (мужчины) и 55 лет (женщины), которым назначено пожизненное ежемесячное содержание.
Вычет предоставляется только в отношении 1-го участка земли (если их несколько). Его выбирает сам налогоплательщик, просто предоставляя в налоговую инспекцию уведомление по форме, утвержденной Приказом ФНС № ММВ-7-21/167@ от 26-го марта 2018-го года. Подать уведомление нужно до 1-го ноября текущего налогового периода. Если этого не сделать, налоговики сами применят вычет к тому земельному участку, у которого налоговая база наибольшая.
Местные льготы и вычеты
По данным Росстата, по состоянию на 1-е января 2018-го года, в РФ насчитывается 21945 МО, из них:
- 1758 муниципальных районов;
- 591 городских округов;
- 19310 сельских и городских поселений.
В каждом из указанных МО могут быть установлены свои льготы. Поэтому все регионы РФ, МО и действующие в них льготы в рамках одной статьи наша редакция представить не может. Рекомендуем нашим читателям самостоятельно уточнять сведения о наличии льгот, используя бесплатный сервис на сайте ФНС “Справочная информация о ставках и льготах…”.
Порядок пользования сервисом следующий:
- переход на сайт налоговой;
- клик “Сервисы и госуслуги”;
- нажатие “Справочная информация о ставках и льготах…” в блоке “Справочная информация”;
- в поле “Вид налога” выбор “Земельный налог”;
- в поле “Налоговый период” выбор того года, за который требуется узнать о наличии или отсутствии каких-либо льгот;
- в поле “Субъект” выбор региона, где находится земельный участок;
- в поле “Муниципальное образование” ввод с клавиатуры названия района, сельского, городского поселения и др.
Перед пользователем отобразится таблица с указанием реквизитов местного нормативного акта, регулирующего взимание земельного налога.
Затем нужно:
- кликнуть “Подробнее”;
- перейти на вкладку “Местные льготы”;
- указать категорию плательщика – физлицо, юрлицо или ИП;
- нажать “Показать”.
Система представит таблицу, в которой будет указано:
- кто имеет право на льготу;
- на основании какого пункта и статьи местного закона она предоставляется;
- размер льготы;
- ограничение по предоставлению льготы – например, что она дается только в отношении одного участка;
- перечень документов, необходимых для подтверждения права на нее.
Как заявить о своем праве на льготу
На основании ч. 10 ст. 396 НК РФ, льготы (в том числе, и вычеты) не предоставляются автоматически. Чтобы они применялись, налогоплательщику нужно самому подать в налоговую инспекцию заявление и подтверждающие документы.
Документы можно не подавать (а только заявление), если они могут быть истребованы в порядке межведомственного взаимодействия (аб. 2 ч. 10 ст. 396 НК, ч. 3 ст. 361.1. НК).
Форма заявления и порядок его заполнения представлены в Приказе ФНС № ММВ-7-21/897@ от 14-го ноября 2017-го года.
Заявление также может быть передано через персональный кабинет налогоплательщика (потребуется наличие усиленной неквалифицированной электронной подписи):
- авторизация;
- клик “Жизненные ситуации”;
- далее “Подать заявление на льготу”.
Итак, земельный налоговый сбор является местным. Часть льгот определена федеральным законодательством, оставшиеся следует искать в местных нормативных актах. Льготы могут предусматривать как полное, так и частичное освобождение налогоплательщика от уплаты налога.
Прочтите также: Льготы военным пенсионерам по налогам
Самую свежую и актуальную правовую информацию, с учетом индивидуальных нюансов вашей проблемы, можно получить по круглосуточным бесплатным телефонам:
или заполнив форму ниже.