Помимо имущественных, стандартных и социальных, действующее налоговое законодательство предусматривает, что также предоставляются профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ для отдельных категорий граждан нашей страны. Порядок их получения и размеры регламентируются ст. 221 НК.
Кто имеет право на профвычет
Уменьшить налоговую базу по подоходному налогу имеют право нижеследующие категории плательщиков подоходного сбора:
- индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в установленном режиме;
- частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, осуществляющие деятельность в адвокатских кабинетах;
- прочие лица, которые занимаются частной практикой;
- граждане, которые получили прибыль от оказания услуг или выполнения работ по договорам ГПХ;
- авторы произведений искусства, литературы, музыки и др.
В каких случаях вычет доступен к применению
Чтобы оформить профессиональный вычет, необходимо соблюдение нижеуказанных условий:
- налогоплательщик имел в налоговом периоде облагаемый по ставке 13 % доход;
- предприниматель находится на ОСНО, а не на специальных режимах налогообложения (например, на “упрощенке”, ведь при применении УСН подоходный налог платить не нужно вообще, соответственно, и вычет не может быть применен – ч. 3 ст. 346.11. НК РФ);
- ИП может подтвердить несение соответствующих расходов документацией – чеками, товарно-транспортными накладными и др.
Размер вычета
В отношении всех категорий налогоплательщиков, имеющих в соответствии со ст. 221 НК право на вычет, установлен единый порядок определения его размера.
Размер определяется исходя из фактически понесенных расходов, связанных с ведением профессиональной деятельности.
Расчет размера трат предприниматель должен осуществить самостоятельно в том же порядке, в котором это делают бухгалтера организаций при исчислении налога на прибыль.
То есть уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ можно на расходы:
- связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК) – например, на сумму, потраченную на изготовление или производство товаров, их хранение, на содержание и ремонт основных средств, на оплату труда нанятого персонала и др.;
- внереализационные (ст. 265 НК) – например, при взятии ИП целевого займа для развития бизнеса, судебные издержки, расходы на банковские услуги и др.
На какие еще расходы можно уменьшить налог
В расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по подоходному налогу, также могут быть включены:
- суммы, уплаченные в рамках налога на имущество физлиц, но только за имущество, которое используется для предпринимательской деятельности (например, если квартира переоборудована под офис, в котором ИП непосредственно ведет прием клиентов);
- суммы, уплаченные в рамках иных налогов (например, НДС в связи с реализацией товаров и услуг);
- страховые взносы предпринимателя, уплачиваемые на пенсионное и медицинское обязательное страхование;
- государственные пошлины, уплачиваемые плательщиком НДФЛ в связи с осуществлением им профдеятельности.
Что делать, если нет документов, подтверждающих расходы?
Если отсутствует документация, содержащая сведения о фактически понесенных расходах, связанных с производством, реализацией, а также внереализационных, то это не значит, что права на вычет не будет.
В представленном случае, размер вычета будет составлять для ИП, адвокатов, нотариусов и прочих лиц, занимающихся частной практикой, 20 % от суммы годового дохода.
К сожалению, права на вычет при отсутствии документов, подтверждающих расходы, в указанной “твердой процентной сумме” не будет у:
- физлиц, которые выполняют работы или оказывают какие-либо услуги по соглашениям ГПХ;
- самозанятого населения.
Если расходы не может подтвердить автор литературных, музыкальных или прочих произведений, то вычет будет тоже в фиксированном проценте, но не 20 %, а в зависимости от вида деятельности автора, например:
Вид деятельности | Размер профессионального вычета |
Написание литературных произведений | 20 % |
Создание художественных эскизов, портретов и др. | 30 % |
Производство телевизионных сериалов и кинофильмов | 30 % |
Написание песен для опер, балетов, духовых оркестров | 40 % |
Разработка полезных моделей или промышленно-индустриальных образцов | 30 % |
Как оформить профвычет
По общему правилу, указанный вид вычета можно получить через налогового агента путем подачи ему письменного заявления. Именно агент будет обязан удержать и уплатить в бюджет сумму налога, рассчитанную исходя из уменьшенной на сумму вычета налоговой базы.
В соответствии с ч. 1 ст. 226 НК, налоговыми агентами являются следующие лица, от которых налогоплательщик (или в результате отношений с которыми) получил доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 %:
- юридические лица, вне зависимости от организационно-правовой формы, зарегистрированные на территории нашей страны;
- индивидуальные предприниматели;
- граждане, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы).
Унифицированной формы заявления, подаваемого налоговому агенту, не разработано, поэтому используется свободный бланк.
В случае, если лицо, имеющее право на профессиональный вычет, не имеет налогового агента (например, при получении дохода от физического лица, не зарегистрированного в качестве бизнесмена), тогда вернуть деньги можно будет в стандартном порядке, предусмотренном для имущественных вычетов – то есть при непосредственном обращении в территориальный налоговый орган.
Обратиться к налоговикам нужно по истечении года и подать налоговую декларацию 3-НДФЛ в порядке, предусмотренным ст. 229 НК. Начиная с налогового периода – 2018 года – декларировать доходы нужно по новой форме, утвержденной Приказом Налоговой Службы № ММВ-7-11/569@ от 3-го октября 2018-го года.
Заполнение декларации можно произвести:
- вручную – от руки или посредством машинописной техники;
- при помощи программы “Декларация”, разработанной ГНИВЦ;
- в личном кабинете налогоплательщика-индивидуального предпринимателя на официальном портале ФНС.
Когда нужно заплатить налог
Если налогового агента нет (либо НДФЛ не был им рассчитан и удержан), тогда ИП обязан подать декларацию в срок до 30-го апреля года, следующего за годом получения прибыли. При исчислении налога в декларации можно и даже нужно учесть профвычет.
Итак, правом на профессиональные вычеты обладают предприниматели, адвокаты, нотариусы и лица, получающие вознаграждение за результаты интеллектуального труда. Вычет предоставляется, если указанные лица находятся на ОСНО, то есть платят НДФЛ с доходов от своей деятельности. Предоставление вычетов осуществляется или через налоговых агентов, или непосредственно через ФНС.
Прочтите также: Налоговый вычет по предыдущим годам 3-НДФЛ
Самую свежую и актуальную правовую информацию, с учетом индивидуальных нюансов вашей проблемы, можно получить по круглосуточным бесплатным телефонам:
или заполнив форму ниже.